середу, 11 вересня 2019 р.

Повідомлення за формою 17-ОПП та 20-ОПП: подавати? Поради податкового адвокат

 


 ---/---


[ Податковий адвокат | Спори з податковою | Податкова консультація  | Розблокувати податкову накладну | Виведення з ризикових | Не приймають таблиці даних платника податків ]

 
---/---
 
 Більше про 20-ОПП, 17-ОПП на нашому сайті:

 

- Підприємство знаходиться за місцем проживання директора. Чи подавати 20-ОПП?

 

20-ОПП: подавати чи не подавати? Які штрафи, відповідальність, наслідки?

 

- 20-ОПП - підступна та небезпечна форма повідомлення для підприємця.

 

***

Добросовісність платника податків викликає підвищену увагу з боку контролюючих органів, адже такі компанії в умовах постійних законодавчих змін намагаються вести бізнес чесно та з максимальним додержанням норм мінливого українського законодавства, а тому помилок не робить лише той, хто нічого не робить.

неділю, 1 вересня 2019 р.

Чи подавати звітність з ПДВ, якщо не здійснювалася господарська діяльність?


Чи подавати звітність з ПДВ, якщо не здійснювалася господарська діяльність?

Чи потрібно ТОВ подавати звітність з ПДВ, якщо не здійснювалася господарська діяльність, не виникало об’єкта оподаткування? Якими нормами це передбачено? Яка відповідальність за неподання? На ці питання відповіли податківці

вівторок, 9 липня 2019 р.

РРО: складні побутові товари, єдиний податок


ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 01.07.2019 р. N 3005/ІПК/03-20-14-05-11

Про можливість здійснення через поточний рахунок роздрібної торгівлі б/у комп'ютерів та іншої комп'ютерної техніки, на який суб'єктом не видається гарантія, без застосування РРО
Головне управління ДФС у Волинській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, розглянуло звернення приватного підприємця (далі - ФОП) щодо надання індивідуальної податкової консультації "Про можливість здійснення через поточний рахунок роздрібної торгівлі б/у комп'ютерів та іншої комп'ютерної техніки, на який суб'єктом не видається гарантія, без застосування РРО"

Відповідно до звернення ФОП здійснює роздрібну торгівлю б/у комп'ютерів та іншої комп'ютерної техніки. Гарантія покупцю на товар не видається. Розрахунки з покупцями здійснюються через поточний рахунок.

ФОП перебуває на спрощеній системі оподаткування, є платником єдиного податку третьої групи.


середу, 3 липня 2019 р.

Закрити ФОП: оподаткування, податкова перевірка. Податковий адвокат радить

  ---/---


[ Податковий адвокат | Спори з податковою | Податкова консультація  | Розблокувати податкову накладну | Виведення з ризикових | Не приймають таблиці даних платника податків ]

 
---/---

Буває, що бізнес не приносить бажаний результат – доходи, клієнтів, задоволення… Коли так трапляється, деякі підприємці приймають рішення закритися. Але ж наявність запису в єдиному державному реєстрі про припинення фізособи як суб’єкта господарювання не гарантує відсутності претензій з боку податкової служби. Тому поговоримо, як мінімізувати негативні наслідки ліквідації ФОП.

суботу, 8 червня 2019 р.

Касовий апарат, реєстратори розрахункових операцій для платника єдиного податку. Позиція податкового адвокат

 

 ---/---


[ Податковий адвокат | Спори з податковою | Податкова консультація  | Розблокувати податкову накладну | Виведення з ризикових | Не приймають таблиці даних платника податків ]

 
---/---
 
 Як відомо, в силу положень Податкового кодексу України (далі – «ПКУ»), реєстратори розрахункових операцій (далі – «РРО») не застосовуються для платників єдиного податку першої групи, а також другої та третьої груп (фізичні особи-підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, в яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1 млн. гривень.

суботу, 11 травня 2019 р.

Договір не є первинним обліковим документом для цілей бухгалтерського обліку


Верховний Суд України в постанові від 15.12.2015 р. у справі № 21-4266а15 наголосив: для бухгалтерського обліку мають значення лише ті документи, які підтверджують фактичне здійснення господарських операцій.

Договір не є первинним обліковим документом для цілей бухгалтерського обліку. Відповідно до ч. 1 ст. 626 ЦКУ, договором є домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення, зміну чи припинення цивільних прав й обов’язків. Отже, договір свідчить лише про намір виконання дій (операцій) у майбутньому, а не про їх фактичне виконання.

Тож господарська операція пов’язана не з фактом підписання договору, а з фактом руху активів платника податків і руху його капіталу (аналогічно див. Постанова ВСУ від 19.04.2016 у справі за  № 816/11081/14)

«Новий» Верховний суд продовжує підтримувати позицію попередників:

Верховний Суд зазначає, що договір не є первинним обліковим документом для цілей бухгалтерського обліку. Відповідно до частини першої статті 626 Цивільного кодексу України договором є домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків. Отже, договір свідчить лише про намір виконати дії (операції) в майбутньому, а не про їх фактичне виконання.

Відповідно до вищенаведеного визначення, господарська операція пов'язана не з фактом підписання договору, а з фактом руху активів платника податків та руху його капіталу (Постанова ВС від 06.11.2018 у справі за № 826/246/13-А, Постанова ВС від 29.11.2018 у справі за № 820/4522/17, Постанова ВС від 29.01.2019 у справі за № 810/844/16, Постанова ВС від 27.02.2018 у справі за № 813/1766/17).




#трудові_спори, #податковий_адвокат, #оскарження_звільнення, #господарські_спори, #стягнення_заборгованості, #стягнення_інфляційних, #житловиселення, #АБвласоваВектор, #сімейніспори, #АдвокатськебюроВектор, #familylaw, #аліменти, #податковий_адвокат, #АБвласоваВектор, #фіктивне_підприємство, #фіктивність,  #порушення_постачальником_податкового_законодавства,


четвер, 9 травня 2019 р.

РРО (касовий апарат) забули зняти з реєстрації?

 

 ---/---


[ Податковий адвокат | Спори з податковою | Податкова консультація  | Розблокувати податкову накладну | Виведення з ризикових | Не приймають таблиці даних платника податків ]

 
---/---

 

 

Як одну з панацей «боротьби» з тіньовою економікою та готівковими (неконтрольованими державою) операціями влада розглядає застосування реєстраторів розрахункових операцій загалом і щодо платників єдиного податку, яких використовують під час податкової оптимізації, зокрема.

 

Як відомо, в силу приписів п. 296.10 ст. 296 Податкового кодексу України (далі – «ПКУ») фізичні особи-підприємці другої та третьої груп єдиного податку, у яких обсяг доходу перевищує 1 млн. грн., зобов’язані використовувати реєстратори розрахункових операцій (далі – «РРО»), натомість підприємці, які реалізовують технічно складні побутові товари, які підлягають гарантійному ремонту, зобов’язані використовувати РРО у будь-якому випадку.

 

Для усіх інших суб’єктів господарювання слід керуватися положеннями  п. 2 Постанови КМУ від 23.08.2000 № 1336 «Про забезпечення реалізації статті 10 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», відповідно до якого, установлені граничні розміри річного обсягу розрахункових операцій продажу  товарів (надання послуг) в  розмірі 250 тис. грн., 500 тис. грн. в залежності від виду операції (торгівля квасом, роздрібна торгівля на території села суб’єктами кооперації, тощо).

 

В інших випадках – застосування РРО є обов’язковим. Так, відповідно до ст. 3 Закону України «Про РРО» суб′єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов′язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій.

 

Натомість, безготівкові розрахунки - це перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів.

 

касовий апарат, термінал, РРО, податковий адвокат, зняти з обліку, реєстрації РРОУ разі здійснення розрахунків при продажу товару (наданні послуг) виключно у безготівковій формі (з розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок), то в такому випадку такі розрахунки будуть вважатися безготівковими та можуть проводитися без застосування РРО (індивідуальна податкова консультація від 11.05.2018 № 2099/ІПК/26-15-14-09-13/ІПК), більше того, у випадку перевищення фізичною-особою підприємцем – платником єдиного податку обсягу доходу в 1 млн. грн., то обов’язку застосовувати РРО у такого підприємця не виникає (індивідуальна податкова консультація від 07.09.2017 р. № 1853/ІПК/18-28-14-06).

 

Відповідно до положень Наказу Міністерства фінансів України від 14.06.2016 № 547 «Про затвердження порядків щодо реєстрації реєстраторів розрахункових операцій та книг обліку розрахункових операцій»  (далі – «Порядок») суб′єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг та відповідно до вимог законодавства (1) повинні застосовувати РРО, (2) виконати його персоналізацію, опломбувати, зареєструвати в фіскальній службі та (3) перевести у фіскальний режим роботи.

 

Посадова особа контролюючого органу не пізніше наступного робочого дня з моменту отримання відповідних документів від платника податків проводить реєстрацію РРО шляхом внесення даних до інформаційної системи фіскальної служби та надає такому суб′єкту відповідне реєстраційне посвідчення РРО.

 

 

Забули скасувати реєстрацію РРО

 

Згідно з положеннями Порядку реєстрація РРО діє до дати скасування реєстрації РРО, що відбувається у випадках, зокрема, коли  (1) суб′єктом господарювання подано заяву про скасування реєстрації РРО; (2)  вичерпано строк служби РРО, визначений у паспорті (формулярі) РРО; (3) закінчилися визначені законодавством строки експлуатації РРО.

 

Проте трапляються випадки, коли компанії з тих чи інших причин не подають заяву про скасування реєстрації РРО.

 

У такому випадку, скасування реєстрації має відбуватися в примусовому порядку самим фіскальним органом.

 

РРО, касовий апарат, зняти з обліку, податковий адвокат, касовий апаратПри цьому, контролюючий орган за 1 місяць до відповідної дати зобов′язаний повідомити підприємство про необхідність самостійного зняття з реєстрації РРО, а в разі, якщо платник податків не подасть (1) заяву, (2) довідку з центру сервісного обслуговування про розбломбування, (3) реєстраційне посвідчення РРО (технічний паспорт), то податковий орган за місцем реєстрації РРО приймає протягом 2 робочих днів рішення про скасування реєстрації РРО та скасовує реєстрацію РРО самостійно.

 

Фінансові санкції

 

У разі використання РРО, який вичерпав свій строк експлуатації, такий технологічний пристрій не може вважатися РРО відповідно до вимог Закону України «Про РРО». Подальше використання такого пристрою суб’єктом господарювання є порушенням вимог законодавства і тягне накладення фінансових санкцій згідно з п. 1 ст. 17 ЗУ «Про РРО» у таких розмірах:

 

- вчинене вперше – 1 гривня;

- за кожне наступне вчинене порушення – 100% вартості проданих з порушеннями, встановленими п.1 ст.17 Закону №265, товарів (послуг).

 

Беручи до уваги судову практику застосування штрафних санкцій у сфері використання РРО (ст. 17 ЗУ «Про РРО»), то за період з 2015 р. по 2017 р. контролюючими органами не застосовувалося санкцій за те, що суб′єкт господарювання не подав документів для реєстрації скасування РРО.

 

У той же час, у справі № 815/881/16 (Постанова апеляційного адміністративного суду від 16.11.2016) серед інших порушень суб′єкта господарювання було і те, що ним застосовувалося РРО, яке хоча і було зареєстровано в Державному реєстрі РРО, однак термін його експлуатації закінчився. У цій ситуації до компанії було застосовано штрафну санкцію в розмірі 1 грн., як за перше порушення протягом календарного року відповідно до ч. 1 п. 1 ст. 17 ЗУ «Про РРО».

Це означає, що лише в разі, якщо під час перевірки буде встановлено саме факт використання РРО, термін служби якого закінчився, то до компанії можуть бути застосовані фінансові санкції за невиконання обов′язків, передбачених ст. 3 ЗУ «Про РРО»: використання РРО з порушенням порядку, включене до Державного реєстру РРО.

 

Дані обставини та факти можуть бути встановлені лише в рамках проведення фактичної перевірки відповідно до пп. 75.1.3 ПКУ.

 

Як же без адміністративної відповідальності?

 

відповідальність, штраф, податковий адвокат, скасувати, зняти з обліку, реєстрації касовий апаратКрім того, відповідно до ст. 155-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 № 8073-Х зі змінами та доповненнями (далі – «КУпАП») за порушення порядку проведення розрахунків накладається штраф у розмірі від двох до п’яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на осіб, які здійснювали розрахункові операції з порушенням законодавства, та на посадових осіб – від п’яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

 

У судовій практиці за період з 2015 р по 2017 р відсутні справи про притягнення до адміністративної відповідальності по ст. 155-1 КУпАП на тій підставі, що суб′єкт господарювання не подав документи для скасування реєстрації РРО.

 

У той же час, до адміністративної відповідальності за цією статтею притягуються особи за невидачу фіскального чека, невідповідності фактичної кількості грошових коштів з даними, зазначеними в звітах РРО, проте беручи до уваги положення ст. 38 КУпАП, до адміністративної відповідальності особа повинна бути притягнута на підставі відповідного рішення суду протягом 3 місяців з моменту вчинення адміністративного правопорушення. Проте подібні справи розглядаються більше трьох місяців, а тому виходить, що, зазвичай, порушнику вдається уникнути покарання.

 

 ****

Маєте запитання? 

 
 
**** 
 
 
****