четвер, 9 квітня 2020 р.

Просте товариство та платник єдиного податку.

 

 ---/---


[ Податковий адвокат | Спори з податковою | Податкова консультація  | Розблокувати податкову накладну | Виведення з ризикових | Не приймають таблиці даних платника податків ]

 
---/---

Як відомо, суб’єктів господарювання, що перебувають на спрощеній системі оподаткування, досить часто використовують в оптимізації оподаткування. Зрозуміло, що на практиці досить проблематично виокремити добропорядних платників податків від «оптимізаторів». По суті, ні практика, ні тим більше законодавство не напрацювали, не виробили тих маркерів, які б дозволили ідентифікувати нечесних підприємців та створити рівні умови для всіх.

Податковий резидент. Фізична особа нерезидент не може бути платником єдиного податку? Податкова резидентність.

 

 ---/---


[ Податковий адвокат | Спори з податковою | Податкова консультація  | Розблокувати податкову накладну | Виведення з ризикових | Не приймають таблиці даних платника податків ]

 
---/---

Нібито положеннями Податкового кодексу України (далі –«ПКУ») і передбачається, що не можуть бути платниками єдиного податку першої-третьої груп, зокрема фізичні та юридичні особи-нерезиденти (пп. 291.5.7. п. 291.5 ст. 291 ПКУ), і тут можна було б поставити крапку, адже все і так зрозуміло. Але це не для  українських реалій.

четвер, 2 квітня 2020 р.

Чи треба дисконтувати поточну кредиторську заборгованість? Думки податкового адвокат

 

 ---/---


[ Податковий адвокат | Спори з податковою | Податкова консультація  | Розблокувати податкову накладну | Виведення з ризикових | Не приймають таблиці даних платника податків ]

 
---/---
 
 

З 2017 року дохід для цілей оподаткування почав визначатися за правилами бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 п 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України (далі – «ПКУ»), а податківці отримали можливість покращувати свої навички в сфері бухгалтерського обліку під час податкових перевірок платників податків. Якщо донедавна контролери приділяли увагу податку на додану вартість, то вже з 2018 року черга дійшла і до податку на прибуток.

 

Війна з податковими ямами та транзитерами є класикою судової практики, проте час від часу з’являються нові типи спорів з фіскалами: повернення надмірно сплаченого податку на прибуток внаслідок сплати авансів у минулих податкових перевірках, відображення показників податкового кредиту в системі електронного адміністрування податку на додану вартість тощо.

 

Останнім часом контролери потрохи відходять від класики та урізноманітнюють свою роботу, а дисконтування має стати новим типом «озброєння» фіскальної служби, у зв’язку з чим з’являються перші «ластівки» - судові рішення.

 

Основні баталії точаться навколо визнання зобов’язань платника податків перед своїми контрагентами поточними чи довгостроковими, і, відповідно, виникнення обов’язку у такого платника щодо дисконтування відповідних зобов’язання.

 

Визначення поняття «зобов’язання» за цивільним законодавством та бухгалтерським обліком

 

дисконтування, зменшити штраф, податковий адвокат, дисконтування заборгованості, скасувати, ППРЗгідно зі ст. 509 Цивільного кодексу України (далі – «ЦКУ») зобов’язанням є правовідношення, в якому одна сторона (боржник) зобов’язана вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію (передати майно, виконати роботу, надати послугу, сплатити гроші тощо) або утриматися від вчинення певної дії (негативне зобов’язання), а кредитор має право вимагати від боржника виконання його обов′язку.

 

У свою чергу, відповідно до положень Національних правил (стандартів) бухгалтерського обліку за № 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджених Наказом Мінфіну України за № 73 від 07.02.2013 (далі – «П(С)БО за № 1») зобов’язання – заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої у майбутньому , як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

 

З урахуванням, положень п. п. 5, 6 П(С)БО за № 11 «Зобов’язання», затверджених Наказом Мінфіну за № 20 від 31.01.2000 (далі – «П(С)БО за № 11») зобов’язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигід у майбутньому внаслідок його погашення.

 

З метою бухгалтерського обліку зобов’язання поділяються на: (1) довгострокові, (2) поточні, (3) непередбачені зобов’язання, (4) доходи майбутніх періодів.

 

Дисконтуванню підлягає не все

 

Відповідно до П(С)БО за № 11 поточні зобов’язання - зобов′язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.

 

Натомість, довгострокові зобов′язання - всі зобов′язання, які не є поточними зобов′язаннями та відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю.

 

податковий адвокат, адвокат з податків, податкові спори, скасувати наказ про перевіркуВизначення поняття «теперішня вартість» наведене в п. 4 П(С)БО за № 11, відповідно до якого теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов′язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

 

У свою чергу, поточні зобов’язання відображаються в балансі за сумою погашення, що дорівнює саме недисконтованій сумі грошових коштів або їх еквівалентів, яка, як очікується, буде сплачена для погашення зобов’язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

 

Отже, відповідно до норм національних стандартів, лише довгострокові зобов’язання на які нараховуються відсотки, відображаються в балансі за дисконтованою сумою майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов′язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

 

Як завжди, судова практика неоднозначна

 

За змістом п. 7, 8 і 10 П (С)БО 11 до довгострокових зобов′язань належать: довгострокові кредити банків; інші довгострокові зобов′язання; відстрочені податкові зобов′язання; довгострокові забезпечення.

 

За загальним правилом, довгострокові кредити банків, в силу положень п. 7 П(С)БО за № 11 є довгостроковими зобов’язаннями.

 

податковий адвокат, Євген Власов, скасувати ППР, податковий штраф, зменшити, податкова в судСвоєю чергою, довгострокове зобов′язання за кредитною угодою, умови якої порушені, вважається довгостроковим, якщо (1) позикодавець до затвердження фінансової звітності погодився не вимагати погашення зобов′язання внаслідок порушення; (2) не очікується виникнення подальших порушень кредитної угоди протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

 

Натомість, до поточних зобов′язань, серед іншого, належать, або короткострокові кредити банків, або поточна кредиторська заборгованість за довгостроковими зобов′язаннями.

 

Поточні зобов′язання за відсутності угод з позикодавцем про продовження строку повернення набувають статусу прострочених поточних зобов′язань із невизначеним строком погашення, і такі прострочені зобов′язання за кредитами є поточними зобов′язаннями, які не підлягають дисконтуванню (Рішення Окружного адміністративного суду м. Києві від 26.02.2019 у справі за № 640/437/19).

 

Однак уже в іншому податковому спорі (справа № 826/16321/18), суд дійшов до інших висновків:

 

У 2016 році українською компанією від нерезидента була отримана позика. Строки повернення коштів за даною позикою неодноразово змінювалися. У зв’язку з чим, фіскальний орган визнав наявну кредиторську заборгованість за договором позики, отриманою від нерезидента, як дострокові зобов’язання, що підлягають дисконтуванню шляхом вирахування різниці між майбутньою та теперішньою вартістю зобов’язання. Незважаючи на те, що суд підсумував, що такі зобов’язання за своєю суттю все таки є довгостроковими, проте задовольнив позовні вимоги платника податків закцентувавши увагу на тому, що:

 

податковий адвокат, Власов Євген, скасувати результати перевірки, скасувати акт перевірки, зауваження до акту перевірки, дисконтування(1) податківці при визначенні дисконтування повинні були взяти до уваги не тільки суму боргу, але й відсотки за позикою,

 

(2) теперішня вартість позики, в розмірі 680 тис. доларів США, на всі звітні дати після 2016 року (дати отримання позики) є більшою аніж балансова вартість такої позики,

 

(3) національними стандартами (положеннями) бухгалтерського обліку, а також органами, на які покладено регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності, не визначено методологію щодо визначення справедливої та амортизованої вартості фінансових зобов′язань, відсутні будь-які роз′яснення з боку контролюючих органів або практика такого дисконтування, підприємство не зобов′язане визначати методологію оцінки фінансових зобов′язань самостійно, а ДФЗ не має права визначати цю методику та давати вказівки платнику податків щодо методики (Рішення Окружного адміністративного суду м. Києва від 04.12.2018 за № 826/16321/18, залишено без змін Постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 06.02.2019).

 

Податкові спори щодо визначення зобов’язань довгостроковими чи поточними з огляду на необхідність дисконтування є досить новими для сучасної судової практики, а податківцям та суддям доводиться заглиблюватися в нюанси бухгалтерського обліку. Останнє слово має сказати Верховний Суд.

 

Якщо виникли додаткові питання, чи необхідність визначення перспектив оскарження податкового органу конкретно в Вашій справі, будемо раді допомогти!

 
 
 
 
 
 
****

Маєте запитання? 

 
 
**** 
 
 
****
 

пʼятницю, 10 січня 2020 р.

Ризиковість платника податків. Вивести з ризикових. Позбутися ризиковості. Чому ризиковий. Причини ризиковості платника податків

 

 ---/---


[ Податковий адвокат | Спори з податковою | Податкова консультація  | Розблокувати податкову накладну | Виведення з ризикових | Не приймають таблиці даних платника податків ]

 
---/---

 Якщо в попередніх роках, «податкові» землетруси традиційно відбувалися наприкінці року – «під ялинку», то цей рік  став виключенням з правил. «Діалог» між державою та бізнесом відбувався на всіх рівнях упродовж всіх 365 днів, адже потенційним можновладцям необхідно було заробити (випросити) бали у вигляді голосів своїх виборців на президентських та парламентських  виборах. Від самих лише обіцянок про світле майбутнє народу та легкого ведення бізнесу, всеосяжних реформ, тактичних та стратегічних курсів розвитку України заморилося в цілому все суспільство, на відміну від народних обранців та урядовців. Бізнес пережив децентралізацію, тепер-но розпочинається нова епоха – діджитилізація, яка «подарує» нові сюрпризи та виклики для реального сектора економіки.

вівторок, 17 вересня 2019 р.

Скільки годин може працювати сумісник та за яким графіком



Тривалiсть роботи за сумісництвом на пiдприємствах, в установах, органiзацiях недержавної форми власності не обмежується та може бути встановлена впродовж усього вiльного вiд основної роботи часу, але не перевищувати нормальної тривалостi робочого часу, встановленої КЗпП. Тривалість робочого часу за сумісництвом працівників державних підприємств, установ і організацій передбачена постановою КМУ від 03.04.1993 №245 «Про роботу за сумісництвом працівників державних підприємств, установ і організації» (далі – Постанова). Зокрема, п. 2 Постанови установлено, що тривалість роботи за сумісництвом  не може перевищувати чотирьох годин на день і повного робочого дня у вихідний день. Загальна тривалість роботи за сумісництвом протягом місяця не повинна перевищувати половини місячної норми робочого часу.

середу, 11 вересня 2019 р.

Повідомлення за формою 17-ОПП та 20-ОПП: подавати? Поради податкового адвокат

 


 ---/---


[ Податковий адвокат | Спори з податковою | Податкова консультація  | Розблокувати податкову накладну | Виведення з ризикових | Не приймають таблиці даних платника податків ]

 
---/---
 
 Більше про 20-ОПП, 17-ОПП на нашому сайті:

 

- Підприємство знаходиться за місцем проживання директора. Чи подавати 20-ОПП?

 

20-ОПП: подавати чи не подавати? Які штрафи, відповідальність, наслідки?

 

- 20-ОПП - підступна та небезпечна форма повідомлення для підприємця.

 

***

Добросовісність платника податків викликає підвищену увагу з боку контролюючих органів, адже такі компанії в умовах постійних законодавчих змін намагаються вести бізнес чесно та з максимальним додержанням норм мінливого українського законодавства, а тому помилок не робить лише той, хто нічого не робить.