У своєму нещодавньому листі
від 03.02.2016 року за № 1130/Н/99-99-17-03-03-14 податкова оприлюднила свою
позицію, що дохід, який виникає у фізичної особи (не підприємця) від продажу
мобільного телефону підлягає оподаткуванню в розмірі 18%, причому нараховується
та сплачується ПДФО продавцем, якщо він, звісно, є податковим агентом, тобто фізичною особою-підприємцем, юридичною особою.
Цікаво, що, крім ПДФО
необхідно ще отримати і військовий збір, адже його базою нарахування є загальний оподаткований дохід (ст. ст. 163,
164 ПК України), але про це в Листі фіскали не зазначали.
Мобільний телефон є рухомим
майном, беручи до уваги положення Цивільного кодексу України.
У базі податковий знань «ЗІР»
податкова зазначає щодо визначення рухоме майна наступне: згідно із п. 2 ст.
181 Цивільного кодексу України рухомими речами (майно) є речі (майно), які
можна вільно переміщувати у просторі.
Крім того, у п. 3
Національного стандарту № 1 «Загальні засади оцінки майна і майнових прав»,
затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 10 вересня 2003 року №
1440, наведене більш детальне визначення «рухомого майна», а саме рухоме майно
– це матеріальні об’єкти, які можуть бути переміщеними без заподіяння їм шкоди.
До рухомого майна належить майно у матеріальній формі, яке не є нерухомістю.
Порядок оподаткування
операцій з продажу або обміну об’єктів рухомого майна визначається ст. 173 ПКУ.
Порядок оподаткування
операцій з продажу або обміну об'єктів рухомого майна встановлено
ст. 173 Податкового кодексу, п. 173.1 якої передбачено, що дохід
платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного
податкового року оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.2
ст. 167 цього Кодексу, тобто 5%.
Відповідно до положень ст.
167 ПК України ставка податку становить 18 відсотків бази
оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків,
визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у
формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або
інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику
у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, а в п. 167.2. ст. 167 ПК України йдеться про
те, що ставка податку становить 5 відсотків бази оподаткування у випадках,
прямо визначених цим розділом.
Таким чином, рухоме майно оподатковується
за ставкою 5% і немає значення кількість проданого рухомого майна протягом
одного року.
Дохід від продажу (обміну)
об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів)
визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але
не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом.
Отже, виникає запитання, якщо вважати, мобільний телефон рухомим
майном, то його продаж має оподатковуватися не за ставкою 18%, а за ставкою 5%.
юрист / lawyer
067 86 244 17
#трудові_спори, #податковий_адвокат, #оскарження_звільнення, #господарські_спори, #стягнення_заборгованості, #стягнення_інфляційних, #житловиселення, #АБвласоваВектор, #сімейніспори, #АдвокатськебюроВектор, #familylaw, #аліменти, #податковий_адвокат, #АБвласоваВектор, #фіктивне_підприємство, #фіктивність, #порушення_постачальником_податкового_законодавства,
1 коментар:
Лист ДФС від 03.02.2016 № 1130/Н/99-99-17-03-03-14
11.02.2016
Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розглянула звернення ... щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходу, отриманого від продажу мобільного телефону або іншої побутової та цифрової техніки, і в межах компетенції повідомляє таке.
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV ПКУ, п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого передбачено, що об'єктом оподаткування фізичної особи – резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід – будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду (п. 164.1 ст. 164 ПКУ).
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються відповідно до п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ, якою визначено перелік доходів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
Згідно з п. 167.1 ст. 167 ПКУ ставка податку становить 18 відс. бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 – 167.5 цієї статті).
При цьому податковий агент, поняття якого установлено п.п. 14.1.180 п. 14.1 ст 17 ПКУ, нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку та зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ).
Отже, якщо платник податку – фізична особа здійснює продаж товару (мобільного телефону або побутової та цифрової техніки) фізичній особі – підприємцю, то дохід, отриманий від такого продажу, включається податковим агентом до складу загального оподатковуваного доходу платника податку як інші доходи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків.
З повагою
Голова Р.М. Насіров
Дописати коментар