#трудові_спори, #податковий_адвокат, #оскарження_звільнення, #господарські_спори, #стягнення_заборгованості, #стягнення_інфляційних, #житловиселення, #АБвласоваВектор, #сімейніспори, #АдвокатськебюроВектор, #familylaw, #аліменти, #податковий_адвокат, #АБвласоваВектор, #фіктивне_підприємство, #фіктивність, #порушення_постачальником_податкового_законодавства,
Податковий адвокат. Оподаткування. Податкова консультація. Виведення з ризикових, таблиці даних платника, розблокування податкової накладної. Супровід податкових перевірок. Оскарження податкового повідомлення рішення. +38 (067) 86 244 17
вівторок, 26 грудня 2017 р.
Невчасна постановка на облік, реєстрації змін в податковій - штраф
пʼятниця, 8 грудня 2017 р.
Тимчасово зупиняється блокування ПДВ-накладних
вівторок, 21 листопада 2017 р.
середа, 4 жовтня 2017 р.
Первинний документ у рекламі (маркетингу). Витрати на збут. Позиція податкового адвоката
---/---
[ Податковий адвокат | Спори з податковою | Податкова консультація | Розблокувати податкову накладну | Виведення з ризикових | Не приймають таблиці даних платника податків ]
Важко собі уявити в умовах конкуренції, коли б підприємці не рекламували свою діяльність, продукцію, послуги. Ефективна та дієва реклама прямий шлях до отримання прибутку. Безумовно, що фіскали в кожній господарській операції бізнесмена вбачають порушення та спробу ухилитися від сплати податків.
Витрати на рекламу займають, незважаючи на постійні кризові явища в Україні, центральне місце в структурі видатків підприємства.
Усе вирішує бухгалтерській облік
Відповідно до п. 44.2 ст.44 Податкового кодексу України для обрахунку об′єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.
Беручи до уваги п. 134.1. ст. 134 ПК України об’єкт оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень ПК України.
Згідно з п. 7 Наказу Міністерства фінансів України за № 318 від 31.12.1999 року «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку» «Витрати» (далі – «П (С)БУ 16) витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов′язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.
Відповідно до п. 17 П (С)БУ 16 Витрати, пов′язані з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), поділяються на адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати.
Згідно з абз. 5 п. 19. витрати на збут включають такі витрати, пов′язані з реалізацією (збутом) продукції (товарів, робіт, послуг), як витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг).
У судовій практиці при розгляді податкових спорів усе, в тому числі і щодо товарності рекламних операцій, крутиться навколо визнання того чи іншого документа первинним, зв’язку «спірних» операцій з господарською діяльністю платника податків та впливу таких операцій з рухом активів підприємства, а також відсутності необхідних трудових та матеріальних ресурсів.
Первинний документ, який ти?
Розуміння первинного документу та тлумачення підстави для бухгалтерського обліку господарських операцій, виходячи зі ст. 9 ЗУ «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» у фіскалів та бізнесу діаметрально різні.
Згідно зі ст. 1, ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні «первинним документом є документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтується на даних бухгалтерського обліку. Первинні документи по відображенню господарських операцій являються основою і для податкового обліку.
На прямі питання платників податків до податкової щодо того, які документи слід розуміти первинним в операціях з рекламування та маркетингу, традиційну фіскали обмежуються посиланнями на положення ЗУ «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» (Лист ДФС від 05.02.2016 № 2466/6/99-99-19-02-02-15, Лист ГУ ДФС у м. Києві від 05.11.2015 № 16841/10/26-15-15-03-11): перелік обов′язкових реквізитів у первинних документах визначено ч. 2 ст. 9 ЗУ «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні». Таким чином, підприємство враховує витрати на збут, пов`язані з реалізацією товарів (у т.ч. витрати на дослідження ринку (маркетинг)), при визначенні фінансового результату до оподаткування, у разі їх підтвердження належним чином оформленими первинними документами згідно з правилами бухгалтерського обліку.
Натомість, як відомо, з 3 січня 2017 року набули чинності деякі законодавчі зміни, які стосуються визначення первинного документу, судова практика зможе оцінити первинність тих документів, які складатимуться з січня цього року.
Однак, відтепер, первинний документ – документ, що свідчить про господарську операцію, а фразу «та підтверджує її здійснення» була видалена, натомість коригувань та змін Наказ Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року за № 88 «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» (далі – «Наказ Мінфіну № 88») не зазнав: підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо.
Щодо наявності обов’язкових реквізитів первинного документу, то первинні документи повинні мати такі обов′язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Залежно від характеру операції та технології обробки даних до первинних документів можуть бути включені додаткові реквізити: ідентифікаційний код підприємства, установи з Державного реєстру, номер документа, підстава для здійснення операцій, дані про документ, що засвідчує особу-одержувача тощо.
Первинні документи складаються на бланках типових і спеціалізованих форм, затверджених відповідним органом державної влади. Документування господарських операцій може здійснюватись із використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні містити обов′язкові реквізити чи реквізити типових або спеціалізованих форм.
Вимога щодо складання первинного документу відразу після здійснення господарської операції була виключена з 3 січня 2017 року, такої вимоги немає та не було передбачено положеннями Наказу Мінфіну № 88.
Будь-які документи (у тому числі договори, акти виконаних робіт, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції, що призводять до змін в структурі активів та зобов’язань, власному капіталі підприємства (Ухвала ВАСУ від 18.05.2017 року в справі за № К/800/25002/16).
Наявність звітів про надані послуги, підтвердження факту оплати за допомогою банківських виписок є підтвердженням руху активів та здійсненням господарських операцій (Ухвала ВАСУ від 18.04.2017 року в справі за № 817/653/16).
Внутрішні локальні документи, як-то, накази, службові записки, бізнес-плани щодо необхідності проведення рекламних акцій, маркетингових досліджень, а також звітів про результати таких акцій стануть додатковим аргументами в доведенні товарності рекламних послуг.
вівторок, 19 вересня 2017 р.
середа, 6 вересня 2017 р.
НДС-накладные блокируются
#трудові_спори, #податковий_адвокат, #оскарження_звільнення, #господарські_спори, #стягнення_заборгованості, #стягнення_інфляційних, #житловиселення, #АБвласоваВектор, #сімейніспори, #АдвокатськебюроВектор, #familylaw, #аліменти, #податковий_адвокат, #АБвласоваВектор, #фіктивне_підприємство, #фіктивність, #порушення_постачальником_податкового_законодавства,
вівторок, 8 серпня 2017 р.
Збільшення статутного капіталу майном
середа, 26 липня 2017 р.
Приватбанк: иски к государству. Кто кого?
пʼятниця, 21 липня 2017 р.
вівторок, 18 липня 2017 р.
Первинний документ у рекламі
понеділок, 17 липня 2017 р.
Транспортний податок 2017
неділя, 16 липня 2017 р.
Переведення дач у житловий фонд: чергові зміни
вівторок, 20 червня 2017 р.
Реєстр речових прав обтяжень
неділя, 18 червня 2017 р.
Перевірки від інспекції праці: контрольний постріл по бізнесу?
субота, 17 червня 2017 р.
Захист прав дитини: законодавчі нововведення
Налоговая реформа, что ожидает нас
четвер, 8 червня 2017 р.
РРО при розрахунках платіжними картками: позиція ДФС
Слід звернути увагу, що у разі здійснення розрахункових операцій з використанням POS-терміналів треба дотримуватися вимог Закону України від 05.04.2001 р. № 2346-ІІІ «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні».
вівторок, 23 травня 2017 р.
Прощений банком кредит. Проблеми тільки розпочинаються
Хвиля споживчого кредитування перемістилася в площину судової практики, оскільки період активного кредитування позаду, натомість прийшов час сплачувати борги перед банками.
вівторок, 16 травня 2017 р.
Продаж нерухомості після оформлення спадщини: оподаткування
пʼятниця, 12 травня 2017 р.
Банковская тайна и АМКУ
Щорічна допомога учасника АТО 2017
понеділок, 24 квітня 2017 р.
Скасування печаток: остаточно
коментар для газети "Експрес"
З жовтня 2014 року діють
законодавчі норми, відповідно до яких було скасовано обов’язковість
застосування печатки суб’єктами господарювання в своїй господарській діяльності,
проте на практиці такими нововведеннями можна було скористатися лише після внесення змін до відповідних положень в статуті про те, що
компанія діє без застосування печатки. Тим не менше, масової відмови від
печаток в господарській діяльності не відбулося, тим більше, що державні органи
продовжували вимагати проставлення печаток на документах, тим більше ряд
законодавчих актів містив обов’язкову наявність печатки на документах.
вівторок, 4 квітня 2017 р.
ОСАГО, ДТП двух застрахованных авто одного собственника
середа, 29 березня 2017 р.
Реєстрація в податковій договору простого товариства, спільної діяльності
субота, 18 березня 2017 р.
Транспортний податок 2017
вівторок, 14 березня 2017 р.
Немає доходу у самозайнятої особи або підприємців на загальній системі оподаткування
понеділок, 13 березня 2017 р.
Стати платником ПДВ та платником ЄП не можна під час первинній реєстрації суб'єктом підприємницької діяльності
неділя, 12 березня 2017 р.
Антенны на крыше. Комментарий
В середине декабря прошлого года правительством были внесены некоторые изменения в нормативные акты (Постановление КМУ от 13.04.2011 года № 461 и № 466), касающиеся вопросов получения разрешительных документов на подготовительные и строительные работы, а также вопросов ввода эксплуатацию объектов строительства (Постановление КМУ от 16.12.2016 года № 1060).
субота, 11 березня 2017 р.
Відпрацювання випускників. Коментар. Нововведення в ЗУ "Про вищу освіту"
Сбербанк в ДНР?
понеділок, 6 березня 2017 р.
Тривалість робочого тижня
пʼятниця, 24 лютого 2017 р.
Адміністративна відповідальність в сфері праці
Суть порушення
|
На кого /
розмір санкції
|
Орган, що
розглядає
|
Стаття
41. Порушення вимог законодавства про працю та про охорону праці
Кодекс
про адміністративні правопорушення
|
||
Порушення
встановлених термінів виплати пенсій, стипендій, заробітної плати, виплата їх
не в повному обсязі, терміну надання посадовими особами підприємств, установ,
організацій незалежно від форми власності та фізичними особами - підприємцями
працівникам, у тому числі колишнім, на їхню вимогу документів стосовно їх
трудової діяльності на даному підприємстві, в установі, організації чи у
фізичної особи - підприємця, необхідних для призначення пенсії (про стаж,
заробітну плату тощо), визначеного Законом України "Про звернення
громадян", або надання зазначених документів, що містять недостовірні
дані, порушення терміну проведення атестації робочих місць за умовами праці
та порядку її проведення, а також інші порушення вимог законодавства про
працю -
|
-
Посадові
особи підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності
-
Громадяни
- суб'єкти підприємницької діяльності
від
тридцяти до ста неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян
|
суд
|
Фактичний
допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту),
допуск до роботи іноземця або особи без громадянства та осіб, стосовно яких
прийнято рішення про оформлення документів для вирішення питання щодо надання
статусу біженця, на умовах трудового договору (контракту) без дозволу на
застосування праці іноземця або особи без громадянства -
|
-
Посадові
особи підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності
-
Громадяни
- суб'єкти підприємницької діяльності
від п'ятисот до однієї тисячі неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян
|
суд
|
Порушення вимог
законодавчих та інших нормативних актів про охорону праці, крім порушення,
передбаченого частиною шостою цієї статті, -
|
-
Посадові
особи підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності
-
Громадяни
- суб'єкти підприємницької діяльності
від двадцяти до сорока неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян
|
інспекція з
питань праці
|
Порушення
встановленого порядку повідомлення (надання інформації) центральному органу
виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони праці, про
нещасний випадок на виробництві -
|
-
Посадові
особи підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності
-
Громадяни
- суб'єкти підприємницької діяльності
-
Фізичні
особи, які не мають статусу підприємців та використовують найману працю
від двадцяти до
п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
|
інспекція з
питань праці
|
Порушення
встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до
виконання обов'язків, передбачених законами України "Про військовий
обов'язок і військову службу", "Про альтернативну (невійськову)
службу", "Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію", -
|
тягне за собою
накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій
незалежно від форми власності та фізичних осіб - підприємців, які
використовують найману працю, від п'ятдесяти до ста неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян.
|
суд
|
Стаття
41-2 Порушення чи невиконання колективного договору, угоди
Кодекс
про адміністративні правопорушення
|
||
Порушення чи невиконання
зобов'язань щодо колективного договору, угоди особами, які представляють
власників або уповноважені ними органи чи профспілки або інші уповноважені
трудовим колективом органи, чи представниками трудових колективів -
|
Штраф від п'ятдесяти до ста неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян
|
суд
|
Стаття 188-6. Невиконання
законних вимог посадових осіб центрального органу виконавчої влади, що
реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням
законодавства про працю, або створення перешкод для діяльності цього органу
Кодекс
про адміністративні правопорушення
|
||
Невиконання
законних вимог посадових осіб центрального органу виконавчої влади, що
реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням
законодавства про працю, щодо усунення порушень законодавства про працю та
загальнообов'язкове державне соціальне страхування або створення перешкод для
діяльності цього органу -
|
штрафу
на посадових осіб від п'ятдесяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян.
|
Інспекція
з питань праці
|
#трудові_спори, #податковий_адвокат, #оскарження_звільнення, #господарські_спори, #стягнення_заборгованості, #стягнення_інфляційних, #житловиселення, #АБвласоваВектор, #сімейніспори, #АдвокатськебюроВектор, #familylaw, #аліменти, #податковий_адвокат, #АБвласоваВектор, #фіктивне_підприємство, #фіктивність, #порушення_постачальником_податкового_законодавства,