субота, 28 травня 2016 р.

Кипр - классика налогового планирования




Кипр у обычных украинцев ассоциируется с отдыхом и краем зажиточных, успешных бизнесменов. Оказывается, что не только птицы любят теплые края, но и деньги имеют тенденцию сосредоточиваться там, где тепло и спокойно. Ежегодно островное государство остается одним из основных инвесторов экономики Украины, однако нет никаких цифр, которые бы свидетельствовали о том, сколько же средств имеют украинское происхождение и попадают из Кипра.

За прошлый, 2015 год, из Кипра поступило в наше государство 27 % от общего объема всех инвестиций. Вести бизнес на Кипре несколько труднее, нежели в Беларуси, Чили или даже Казахстане, если принимать во внимание данные рейтинга Doing Business за 2015 год. Несмотря на это, любой зажиточный человек может найти свое место под солнцем Кипра, если хочет сохранять собственные активы в экономически стабильной стране, вести бизнес в некоррупционном пространстве, выходить на европейский и мировые рынки, путешествовать без визы, будучи киприотом по паспорту, в 150 стран мира, в том числе в США.


Кипр не является официальным офшором, ведь его не найти среди офшорных юрисдикций в распоряжении КМУ "О перечне офшорных зон" от 23.02.2011 г. No 143-р.

К преимуществам компаний на Кипре следует отнести:

– низкие административные и операционные расходы;
– между Кипром и многими странами (в том числе Украиной) действует соглашение об избежании двойного налогообложения;
– широкий спектр для оптимизации налоговых выплат;
– свободная конвертация валюты между счетами на Кипре и за рубеж, нет ограничений в обмене валют;
– дополнительные налоговые льготы: ставка налога на прибыль 0 % для компаний, специализирующихся на продаже ценных бумаг.

Кроме того, в ряде случаев убытки могут быть перенесены на будущие периоды и зачислены в счет будущих прибылей.

Не облагаются налогами слияния, реорганизация, передача и обмен акций, активов.

Организационно-правовые формы ведения бизнеса

Есть несколько самых распространенных форм ведения бизнеса на Кипре:

• частная компания с ограниченной ответственностью по акциям (Закон Кипра "Об акционерных обществах") – должна иметь учредительный договор и устав, подписанные учредителями или уполномоченными ими лицами; минимальное количество акционеров – 1, максимальное – 50; возможно использование номинальных акционеров при желании соблюдения конфиденциальности; минимальное количество директоров – 1, которые могут быть местными и иностранцами, физическими и юридическими лицами. Ответственность акционеров ограничена их долей в капитале;

• открытое акционерное общество, ограниченное акциями (Закон Кипра "Об акционерных обществах") – минимальное количество членов – 7, минимальное количество директоров – 2; акционерный капитал в размере не менее 25629 €; есть возможность выпускать акции на предъявителя;

• совместное предприятие (с ограниченной ответственностью, полной ответственностью) (Закон Кипра "Об обществах") – обычно состоит из 20 физических или юридических лиц;

• филиал зарубежной компании (Закон Кипра "Об акционерных обществах") – главная компания несет полную ответственность по обязательствам филиала; не является отдельным от главной компании субъектом налогообложения; необходимо назначить представителя – резидента Кипра (физическое, юридическое лицо), который будет взаимодействовать с налоговыми органами.

Самой популярной формой ведения бизнеса является частная компания с ограниченной ответственностью по акциям. В среднем процедура регистрации составляет 8 рабочих дней.

Все компании, зарегистрированные в Кипрском реестре компаний, должны уплачивать до 30 июня соответствующего года ежегодный сбор в размере €350. В случае несвоевременной уплаты сбора начисляется штраф в размере 10 % от суммы сбора – в течение двух месяцев с момента истечения срока оплаты; если же оплата задерживается от двух до пяти месяцев с момента истечения срока оплаты, начисляется дополнительный штраф в размере 30 % от суммы сбора, по истечении пяти месяцев компанию исключают из Кипрского реестра компаний. Для восстановления компании придется уплатить от 500 до 750 €.

Относительно налогов и сборов на Кипре

Корпоративный налог на доходы для компаний на Кипре составляет 12,5 %, предусмотрена возможность перенесения убытков в течение следующих пяти лет с момента завершения налогового года, в котором они были получены, вычитая из суммы налогооблогаемого дохода. Кроме корпоративного налога, на Кипре взимается так называемый специальный взнос на оборону Республики Кипр (Special Defence Contribution Tax). С 1 января 2003 года действует Закон "О специальном взносе на оборону Республики" No 117 (I) от 2002. Согласно ему правила взимания налога на доходы зависят от классификации этих доходов. Так, ставки составляют от 3 до 30 % в зависимости от типа пассивного дохода.

Налог на добавленную стоимость начисляется на поставки товаров и предоставление услуг на Кипре, на приобретение товаров из стран Европейского Союза, а также при импорте товаров на Кипр. Налогоплательщики начисляют НДС при налогообложении продажи (выходной НДС) и уплачивают НДС по приобретенным ими товарам и услугам (входной НДС).

Кипрским законодательством предусмотрены такие четыре ставки налога: нулевая (0 %), пониженная ставка 5 или 9 %, а также стандартная ставка 19 % – с 13 января 2014 года.

С 2015 года убыток на кипрскую компанию может передаваться со стороны компании одной группы, являющейся резидентом другой страны ЕС, однако для этого необходимо реализовать все возможные правовые механизмы в этой стране.

Кроме того, с прошлого года стало возможным получить возмещение, если сумма авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком в течение года, оказалась больше налога, подлежащего уплате по итогам года.

Налоги, уплачиваемые за рубежом с доходов, вычитаются из суммы налога на доходы, подлежащей уплате с таких доходов, независимо от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения.

Относительно избежания двойного налогообложения

Согласно пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 НКУ резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НКУ, по ставке в размере 15 % (кроме доходов, указанных в пп. 141.4.3 – 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 НКУ) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет при такой выплате, если иное не предусмотрено положениями вступивших в силу международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты.

Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения контролирующего органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.

С 7 августа 2013 г. для Украины вступили в силу положения Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы (дата подписания – 08.11.2012 года, дата ратификации Украиной – 04.07.2013) (далее – Конвенция).

На данный момент согласно положениям ст. 10 Конвенции ставка налога с дивидендов равна 15 % от общей суммы дивидендов. Если дивиденды выплачивает компания – резидент Украины, а получает их лицо, являющееся их фактическим собственником и резидентом Кипра, то налог, взимаемый в Украине, не должен превышать 5 % от общей суммы дивидендов, если фактический собственник дивидендов владеет не менее 20 % капитала компании, выплачивающей дивиденды, или инвестировал в приобретение акций либо других прав компании в эквиваленте не менее 100000 €.

В соответствии со ст. 11 Конвенции налогообложение процентов, возникающих в Украине и выплачиваемых фактическому собственнику процентов – резиденту Кипра, ограничивается в Украине ставкой 2 % от общей суммы процентов.

Проценты, которые будут возникать в Украине и будут выплачиваться и принадлежать резиденту Кипра, освобождаются от налогообложения в Украине, если они уплачены по займу (предоставленному, гарантированному или застрахованному), или любому другому долговому требованию, или кредиту, гарантированному либо застрахованному от лица Кипра уполномоченным на то органом.

Согласно положениям ст. 12 Конвенции налогообложение в Украине доходов в виде роялти, которые будут возникать в Украине и выплачиваться резиденту Кипра, являющемуся фактическим владельцем таких роялти, ограничивается ставкой 10 % от общей суммы роялти, но в случае уплаты роялти относительно любых авторских прав на научные произведения, любого патента, торговой марки, тайной формулы, процесса или информации касательно промышленного, коммерческого либо научного опыта налог, который будет взиматься таким образом, не должен превышать 5 % от общей суммы роялти.

Стоит обратить внимание на то, что положения о налогообложении дивидендов, процентов и роялти по льготным ставкам не будут применяться в Украине, если фактический собственник таких доходов является резидентом Кипра, но осуществляет свою деятельность в Украине через постоянное представительство и холдинг, относительно которого выплачиваются дивиденды, или долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты, или право либо имущество, относительно которого выплачивается роялти, действительно принадлежат этому постоянному представительству. В этом случае эти виды прибыли считаются прибылью, полученной через постоянное представительство.

11 декабря 2015 года Министром финансов Украины и Министром энергетики, торговли, промышленности и туризма Республики Кипр был подписан Протокол к Конвенции об избежании двойного налогообложения.

После ратификации Протокола будут внесены следующие изменения в Конвенцию:

– размер налога на проценты увеличивается с 2 до 5 %.
– для применения ставки 5 % при выплате дивидендов необходимо иметь не менее 20 % уставного капитала и при этом обязательно внести в уставный капитал не менее 100000 €.
– не подлежат налогообложению доходы в Украине, получаемые резидентом Кипра в случае отчуждения акций и других корпоративных прав, более 50 % стоимости которых прямо или косвенно связаны с недвижимым имуществом, находящимся в Украине.

В случае ратификации изменений к Конвенции соответствующие положения вступят в силу не раньше 1 января 2019 года.


Относительно необходимости легализации официальных документов

Кипр, как и Украина, являются участниками Гаагской конвенции от 05.10.61 г., которой упразднено требование легализации иностранных официальных документов, поэтому проставление апостиля на документах позволяет их использовать в соответствующем государстве, присоединившемся к Конвенции.

С 2014 года в Украине апостиль можно поставить на удостоверенных нотариально копиях паспортных документов, военных билетов, трудовых книжек, разрешений на ношение оружия, свидетельств о регистрации транспортных средств (технических паспортов), удостоверений личности (приказ МИД, МОН, Минюста "О внесении изменений в Правила проставления апостиля на официальных документах, предназначенных для использования на территории других государств" от 13.08.2014 г. No 341/934/1335/5).

Несмотря на законодательные изменения 2015 года, Кипр остается привлекательным для инвесторов, желающих выйти на европейский рынок. Вместе с тем некоторые компании стран Еврозоны, например греческие, рассматривают остров как возможность оптимизировать бизнес-процессы благодаря кипрской юрисдикции. 

Євген Власов / Евгений Власов / Eugene Vlasov

юрист / lawyer

067 86 244 17



#трудові_спори, #податковий_адвокат, #оскарження_звільнення, #господарські_спори, #стягнення_заборгованості, #стягнення_інфляційних, #житловиселення, #АБвласоваВектор, #сімейніспори, #АдвокатськебюроВектор, #familylaw, #аліменти, #податковий_адвокат, #АБвласоваВектор, #фіктивне_підприємство, #фіктивність,  #порушення_постачальником_податкового_законодавства,


Немає коментарів: