Кипр - классика налогового планирования

Кипр у обычных украинцев ассоциируется с отдыхом и краем зажиточных, успешных бизнесменов. Оказывается, что не только птицы любят теплые края, но и деньги имеют тенденцию сосредоточиваться там, где тепло и спокойно. Ежегодно островное государство остается одним из основных инвесторов экономики Украины, однако нет никаких цифр, которые бы свидетельствовали о том, сколько же средств имеют украинское происхождение и попадают из Кипра.

За прошлый, 2015 год, из Кипра поступило в наше государство 27 % от общего объема всех инвестиций. Вести бизнес на Кипре несколько труднее, нежели в Беларуси, Чили или даже Казахстане, если принимать во внимание данные рейтинга Doing Business за 2015 год. Несмотря на это, любой зажиточный человек может найти свое место под солнцем Кипра, если хочет сохранять собственные активы в экономически стабильной стране, вести бизнес в некоррупционном пространстве, выходить на европейский и мировые рынки, путешествовать без визы, будучи киприотом по паспорту, в 150 стран мира, в том числе в США.

Як правильно оформити відносини з ІТ-спеціалістом: працівник vs ФОП

Компанія, яка використовує працю ІТ-спеціалістів має врахувати можливі ризики, які пов’язані, по-перше, з контролем якості виконуваної роботи, а також негативними наслідками при достроковому припиненні співпраці, по-друге,  із  захистом конфіденційної інформації та об’єктів інтелектуальної власності, що створюються, по-третє, з оптимізацією оподаткування, а також прогнозуванням можливих претензій з боку фіскальних органів чи служби з питань праці.

Скасування оцінки майна при спадкуванні

Восени 2014 року був прийнятий Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо деяких питань спадкування)» за № 1709-VII від 20.10.2014 року, яким, зокрема, передбачалася передача додаткових функцій сільрадам в частині здійснення певних нотаріальних дій, а також скасовувалася обов’язкова оцінка майна, що спадкується спадкоємцями першої та другої черг спадкування, а саме: дітьми, дружиною/чоловіком, батьками, братом, сестрою, дідом, бабою).

Отже, з жовтня 2014 року була скасована обов’язкова оцінка майна, що спадкується, спадкоємцями першої та другої черг, а тому витрати щодо оформлення спадщини зменшилися власне на вартість майнової експертної оцінки, і ось з 1 січня цього року з’явилася ще можливість, не виїжджаючи із села, отримати свідоцтво на спадщину, а також здійснити дії щодо відкриття спадщини та охорони спадкового майна.

На допомогу приватному підприємцю (фізичній особі-підприємцю)

Інформація, наведена нижче, стане у пригоді громадянам, які розмірковують у такі нелегкі часи зайнятися своїм власним бізнесом:

Консультація податкової: оподаткування продажу фізичною особою мобільного телефону

У своєму нещодавньому листі від 03.02.2016 року за № 1130/Н/99-99-17-03-03-14 податкова оприлюднила свою позицію, що дохід, який виникає у фізичної особи (не підприємця) від продажу мобільного телефону підлягає оподаткуванню в розмірі 18%, причому нараховується та сплачується ПДФО продавцем, якщо він, звісно, є податковим агентом, тобто  фізичною особою-підприємцем, юридичною особою.

Цікаво, що, крім ПДФО необхідно ще отримати і військовий збір, адже його базою нарахування  є загальний оподаткований дохід (ст. ст. 163, 164 ПК України), але про це в Листі фіскали не зазначали.

Візитки - додаткове благо. Позиція податкової

У інформаційно-довідковому ресурсі фіскальної служби  "ЗІР" (категорія 103.02) міститься досить цікава інформація, візитні картки, виготовлені для працівників, на яких зазначені, зокрема, логотип, реквізити суб’єкта господарювання та особисті дані конкретного працівника, є додатковим благом, отриманим платником податків від роботодавця, а їх вартість включається до загального оподаткованого місячного доходу, з якого утримується податок за ставкою 18%.

Якщо додаткові блага надаються у не грошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ПКУ за відповідним коефіціентом.

Безнадійна заборгованість? Податкова думає по-іншому!

Визначення поняття «безнадійна заборгованість».

Податковий кодекс України

Правила бухгалтерського обліку

14.1.11. безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак: а) заборгованість за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давності; б) прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення; в) прострочена заборгованість осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, оголошені померлими; г) заборгованість фізичних осіб, прощена кредитором, за винятком заборгованості осіб, пов'язаних з таким кредитором, та осіб, які перебувають (перебували) з таким кредитором у трудових відносинах; ґ) прострочена понад 180 днів заборгованість особи, розмір сукупних вимог кредитора за якою не перевищує мінімально встановленого законодавством розміру безспірних вимог кредитора для порушення провадження у справі про банкрутство, а для фізичних осіб - заборгованість, яка не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у разі відсутності законодавчо затвердженої процедури банкрутства фізичних осіб); д) актив у вигляді корпоративних прав або не боргових цінних паперів, емітента яких визнано банкрутом або припинено як юридичну особу у зв'язку з його ліквідацією; е) сума залишкового призового фонду лотереї станом на 31 грудня кожного року; є) прострочена заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості; ж) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв'язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством; з) заборгованість суб'єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв'язку з їх ліквідацією;

Безнадійна заборгованість - заборгованість, стосовно якої є впевненість про її неповернення боржником, або заборгованість, за якою минув строк позовної давності;

Порядок врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості до 01.01.2015 року.

Цілком реально, що оскільки податкові перевірки охоплюють 3 роки, фіскальні ревізори будуть перевіряти і те, якщо була списана безнадійна заборгованість до січня 2015 року.

Згідно з п. 159.1 ст. 159 ПК України  (редакція ПК України чинна станом на 31.12.2014 року) платник податку - продавець товарів, робіт, послуг має право зменшити суму доходу звітного періоду на вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг у поточному або попередніх звітних податкових періодах у разі, якщо покупець таких товарів, робіт, послуг затримує без погодження з таким платником податку оплату їх вартості (надання інших видів компенсації їх вартості). 

За неправильно оформлену ПДВ-накладну - штраф, але податковий кредит зберегти можна...

З 1 січня 2016 року стаття 120-1.4 ПК України була доповнена новими положеннями.

Відтепер за допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статті 201 ПК України, виявлених контролюючим органом за результатами документальної позапланової виїзної перевірки, проведеної за заявою покупця тягне за собою накладення на платника податку - продавця штрафу в розмірі 170 гривень та зобов'язання виправити такі помилки.

Невиконання після закінчення терміну, встановленого пунктом 56.3 статті 56 цього Кодексу, узгодженого податкового повідомлення-рішення про виправлення платником податків - продавцем зазначених в абзаці першому цього пункту помилок тягне за собою накладення на такого платника податку штрафу в розмірі від 10% до 100% в залежності від строку невиправлення помилок (до 15 днів... більше 181 дня).

Первинні документи тільки українською! А договір є первинним документом?

 | Правова допомога |  ЮК "Крапка" | Судовий захист |

Відповідно до статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон) та Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року N 88 (далі - Положення), підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій і повинні бути складені під час здійснення господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення.

У податкової свої правила! Про строки реєстрації податкової накладної.

 | Правова допомога |  ЮК "Крапка" | Судовий захист |

На думку податкової, термін реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, якщо п’ятнадцятий день, що настає за днем їх виписки, припадає на святковий чи вихідний день, не переносяться.

Так, платник податку на додану вартість зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН). Такий порядок встановлено пунктом 201.1 статті 201 Податкового кодексу України (далі – Податковий кодекс України).

І знову фіскали розказують про факсиміле :)

 | Правова допомога |  ЮК "Крапка" | Судовий захист |

На думку податкової, на первинних документах факсиміле ставити можна! Проте податкова у своєму нещодавньому листі не наводить переліку документів, які можна вважати первинними.   Крім того, слід нагадати, що податкова однозначно вважає, що на звітності застосування факсиміле не допускається.

Курс валюти в первинних документах

 | Правова допомога |  ЮК "Крапка" | Судовий захист |

Згідно з п. 39-1.1 ст. 39-1 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), для цілей визначення податкових зобов'язань зі сплати податків та зборів (в тому числі митних платежів) протягом усієї доби застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі, якщо митна декларація не подається, - дня визначення податкових зобов'язань.

У Постанові НБУ від 12.11.2003  № 496  «Про затвердження Положення про встановлення офіційного курсу гривні до іноземних валют та курсу банківських металів»:

9. Офіційний курс гривні до іноземних валют та банківських металів, зазначених в абзаці другому пункту 2 цього Положення, починає діяти наступного робочого дня після дня встановлення.

Якщо Акт був складений 1 жовтня, то курс буде діяти до цього Акту, який був встановлений станом на попередній день (ФОРМАЛЬНИЙ БІК МЕДАЛі), тобто  30 вересня, ОДНАК як йдеться в повідомленні НБУ:

З 31 березня 2015 року офіційний курс гривні до іноземних валют і курс банківських металів, щодо яких передбачено щоденне встановлення офіційного курсу, буде встановлюватися наприкінці робочого дня і починати діяти із наступного робочого дня.

Фізично НБУ встановлює курс о 18:01 кожного дня, а починає він діяти з 0 годин наступного дня встановлення.

Вся проблема в тому, що НБУ вводиться в оману користувачів та буквоїдів юристів із-за слова "встановлює":)

Якби на сайті НБУ було написано дуже просто: курс _______ станом на ______ наступний, - то не виникало зайвих питань.

З урахуванням всього, то якщо складаємо Акт, незалежно чи-то наприклад о 0:01 01.10.2015 року, чи 18:18 01.10.2015 року відповідного дня, то курс беремо той, який зазначений на офіційному сайті НБУ станом на 01.10.2015 року.

Євген Власов / Евгений Власов / Eugene Vlasov

юрист / lawyer

067 86 244 17 

#трудові_спори, #податковий_адвокат, #оскарження_звільнення, #господарські_спори, #стягнення_заборгованості, #стягнення_інфляційних, #житловиселення, #АБвласоваВектор, #сімейніспори, #АдвокатськебюроВектор, #familylaw, #аліменти, #податковий_адвокат, #АБвласоваВектор, #фіктивне_підприємство, #фіктивність,  #порушення_постачальником_податкового_законодавства,

Про великі та маленькі літери в ПДВ-накладних

Відповідно до положень п. 201.1 ст. 201 ПК України серед обов’язкових реквізитів, які повинна мати податкова накладна є, зокрема, повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг.

Слід звернути увагу на те, що йдеться саме про назву, а не про розмір літер у назві, однак це не завадило податківцям по-своєму тлумачити норму ПКУ:

Факсиміле на ТТН

 | Правова допомога |  ЮК "Крапка" | Судовий захист |

Фіскальна служба "дозволила" використовувати факсиміле при оформленні ТТН, якщо про застосування факсиміле було передбачено самим договором, а в самому тексті договору міститься зразок такого факсиміле.

Однак як це узгоджується з консультацію-узагальненням, в якій зазначено, що використання при оформленні первинних документів факсимільного відтворення підпису допускається у порядку, встановленому законом, іншими актами цивільного законодавства.

Однак нормами Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» застосування факсиміле для підпису первинних документів не передбачено.

Знову виникає питання, а видаткові накладні із застосуванням факсиміле оформлювати можна?

Євген Власов / Евгений Власов / Eugene Vlasov

юрист / lawyer

067 86 244 17 

Щодо відповідальності за невчасну реєстрацію ПДВ-накладних в реєстрі.

| Правова допомога |  ЮК "Крапка" | Судовий захист |

Штрафи за нереєстрацію ПДВ-накладних на застосовуються відносно ПДВ-накладних складених до 1 жовтня.

Обов'язки по реєстрації коригування можуть лежати як на постачальнику, так і покупцеві.

1. З 1 лютого 2015 року в Реєстрі ПДВ накладних реєструють усі ПДВ-накладні без обмежень будь-якою сумою.

2. За невчасну реєстрацію ПДВ-накладних передбачені штрафні санкції (від  до 10 до 50% в залежності від кількості прострочення, більше 15, до 30, до 60, до 180 днів, більше 180 днів):

Ст. 120-1 ПК України:

Порушення платниками податку на додану вартість граничних термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам податку на додану вартість, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН), встановлених ст. 201 ПКУ, тягнуть за собою накладення на платників податку на додану вартість, на яких відповідно до вимог статей 192 та 201 ПКУ покладено обов'язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі:

10 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів;

20 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

30 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів;

40 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів.

Пунктом 120 прим. 1.2 ст. 120 прим. 1 ПКУ визначено, що відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної, що підлягає наданню покупцю - платнику податку на додану вартість, та розрахунку коригування до такої податкової накладної в ЄРПН протягом 180 календарних днів з дати їх складання тягне за собою накладення на платників податку на додану вартість, на яких відповідно до вимог статей 192 та 201 ПКУ покладено обов'язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 50 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податковій накладній / розрахунку коригування.

Витрати на житло: податковий аспект

| Правова допомога |  ЮК "Крапка" | Судовий захист |

Витрати з найму житла:

частина ФОП або прямі податкові витрати?

Для того, щоб виконати умови контракту про забезпечення житлом співробітника, роботодавець або орендує, або придбаває у власність відповідне приміщення для подальшого його надання такому працівникові. У більшості випадків на практиці використовується саме перший варіант.

Орендарем житла може виступати як роботодавець, так і сам працівник. Якщо орендарем є роботодавець, то він сплачує орендну плату за проживання свого найманого працівника згідно з договором оренди житла, який укладено між власником цього житла (орендодавцем) та таким роботодавцем. В другому випадку підприємство компенсує працівнику витрати на оренду житла, що понесені на підставі договору, укладеного працівником з орендодавцем, у т. ч. шляхом включення таких сум до складу його заробітної плати.

Розглянемо податкові наслідки, які випливають із таких правовідносин, як для роботодавця, так і для працівника.

На що нараховується військовий збір

 | Правова допомога |  ЮК "Крапка" | Судовий захист |

Відповідно до пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ об’єктом оподаткування військом збором є доходи, визначені ст. 163 ПК України.

Згідно з положеннями ст. 163 ПК України об'єктом оподаткування резидента є:

-  загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

-  доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

-  іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Екоподаток - фікція чи реальність?

                                                           | Правова допомога |  ЮК "Крапка" | Судовий захист |

Екоподаток (ст. ст.  240-250 ПК України)

Платниками податку є

-                суб'єкти господарювання,

-                юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність,

-                бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації,

-                постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони, що здійснюють:

Індексувати чи не індексувати?

 | Правова допомога |  ЮК "Крапка" | Судовий захист |

Відповідно до приписів Кодексу законів про працю заробітна плата підлягає індексації у встановленому законодавством порядку (ст. 95 КЗпП України). Суми виплат, пов'язаних з індексацією заробітної плати працівників входять до складу фонду заробітної плати.

Порядок індексації регламентується Постановою КМУ за № 1078 від 17.07.2003 року «Про затвердження Порядку проведення індексації грошових доходів населення».

Єдиний соціальний внесок: спроба № 2

 | Правова допомога |  ЮК "Крапка" | Судовий захист |

Законом України «Про внесення змін до розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (надалі – «Закон про ЄСВ») (щодо зменшення навантаження на фонд оплати праці) за № 219-VIII від 02.03.2015 року (надалі – «Закон за № 219») було змінено нещодавно прийнятий порядок розрахунку понижуючого коефіцієнту для зниження розміру ставок єдиного внеску та перелік вимог, яким повинен відповідати платник для його використання. 13 березня 2015 року Закон за № 219 набув чинності.